海口市残疾人就业保障金计算、缴纳、减免操作指南
残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业而设立的政府性基金。根据《中华人民共和国残疾人保障法》（中华人民共和国主席令第3号）、《残疾人就业条例》（中华人民共和国国务院令第488号）、国家财政部财税[2009]70号、财税[2015]72号、财税[2017]18号、财税[2018]39号通知、《海南省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》（琼财非税〔2016〕1489号）、琼财非税〔2017〕472号、琼残办〔2022〕26号、《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）的有关规定，海口市行政区域内的机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位等各类用人单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，未达到上述比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。
1 残疾人就业保障金计算方法
残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。
2024年缴纳2023年度的残疾人就业保障金，2025年缴纳2024年度的残疾人就业保障金，计算公式如下:
2024年残疾人就业保障金年缴纳额=（2023年用人单位在职职工人数*1.5%-2023年用人单位实际安排残疾人就业人数）*2023年用人单位在职职工年平均工资*分档征收比例（90%或者50%）（残疾人职工比例低于1%，分档征收比例为90%；残疾人职工比例不低于1%，分档征收比例为50%。在职职工年平均工资超过海口市社会平均工资2倍以上，按海口市社会平均工资2倍标准计算残保金。）
2025年残疾人就业保障金年缴纳额=（2024年用人单位在职职工人数*1.5%-2024年用人单位实际安排残疾人就业人数）*2024年用人单位在职职工年平均工资*分档征收比例（90%或者50%）（残疾人职工比例低于1%，分档征收比例为90%；残疾人职工比例不低于1%，分档征收比例为50%。在职职工年平均工资超过海口市社会平均工资2倍以上，按海口市社会平均工资2倍标准计算残保金。）
用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。用人单位月在职职工人数，按本单位当月申报个税人数计算。用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。
用人单位实际安排残疾人就业人数，是指本单位年安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。
用人单位在职职工年工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。
用人单位在职职工年平均工资，按用人单位当年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。海口市社会平均工资为海口市统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资。用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。
每员工每年：0元残保金
残保金总额: 0万元
残保金减免咨询：400-112-1122,13911595711
雇佣1-2级残疾人（如肢体、听力、言语、智力、盲人）
雇佣人数：8.5人
总成本：4.49万元/人* 8.5人 = 38.17万元
节约成本：31.38万元
雇佣普通残疾人（除1-2级）
雇佣人数：17.0人
总成本：4.49万元/人* 17.0人 = 76.34万元
节约成本：69.54万元
2 残疾人就业保障金减免缓缴政策
依据琼财非税〔2017〕310号、财政部公告2023年第8号规定，下列情况可减免残保金：
一、用人单位按不低于1.5%比例雇用残疾人，免交当年残疾人就业保障金，雇用1级或2级残疾人可按2倍残疾人数计算，雇用的残疾人户籍不限省籍。
二、对在职职工总数30人（含）以下的企业，免征收残保金至2027年12月31日（2026年的残保金）。符合免征规定的用人单位可在网上申报时自行减免。
三、成立不到一个月的，不缴纳保障金。
四、用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。
3 安排残疾人就业人数的审核
已安排残疾人就业的用人单位应于2024年3月1日至10月31日，可通过PC端登录“海南政务服务网https://wssp.hainan.gov.cn”→“跨省通办”→“全国一体化政务服务平台跨省通办服务专区”→选择“法人办事”→选择“中国残疾人联合会”部门→点击“全国残疾人按比例就业情况联网认证”事项办理→选择“海口市”→进入按比例联网认证网报系统页面，点击我要申报，或者直接登录网址：http://202.100.246.231:8443/wbxt，进入按比例联网认证网报系统页面，点击我要申报。未在规定时限申报审核的，视为未安排残疾人就业。
申报单位：已安排残疾人（持有《中华人民共和国残疾人证》的人员或持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员）就业的海口市机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。
申报时间：2024年3月1日 - 10月31日
申报内容：2023年度本单位安排残疾人就业情况
申报方式：
网上申报审核（全程网办）。
申报时注意事项：：
<一>用人单位注册（首次办理用户需要）登录系统后，按系统提示填报和上传相关材料。
<二>人单位应如实填报相关信息，并保证提供的材料真实有效，申报材料需加盖本单位公章。用人单位申报通过后，可在承诺办结日前随时登录年审系统，获取告知信息、了解办理状态。已办结的，可以下载电子认定书。
<三>以劳务派遣形式安排残疾人就业的，被派遣残疾人应当计入劳务派遣单位实际安排残疾人就业人数和在职职工人数。经劳务派遣单位和用工单位协商一致的，在计算安排残疾人就业人数和比例时，被派遣残疾人可计入用工单位实际安排残疾人就业人数，不得重复计入劳务派遣单位的就业人数；以非劳务派遣形式安排残疾人就业，且工资支付单位与社会保险缴纳单位不一致的，在计算安排残疾人就业人数和比例时，应当计入与残疾人签订劳动合同的用人单位。
<四>用人单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均后计入用人单位每月安排残疾人就业人数。
4 残疾人就业保障金申报缴纳时间
在征缴范围内的用人单位应当于2024年1月1日至12月31日向主管税务机关申报缴纳残疾人就业保障金，其残疾人就业保障金款项所属期为2023年1月1日到2023年12月31日。
5 残疾人就业保障金的申报缴纳方式
用人单位可以选择网上申报或上门申报的方式进行残疾人就业保障金申报。不需缴纳残疾人就业保障金的用人单位也要进行零申报。残疾人就业保障金的缴纳方式与海口市税务局征收管理的其他税费的缴款方式一致，残保金申报缴纳税务咨询电话：12366。
7 其他
用人单位未按规定缴纳保障金的，由保障金主管税务机关责令限期缴纳。逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。税务机关会定期对用人单位保障金缴纳情况进行检查。发现用人单位不报、少缴纳保障金的，主管税务机关会催报、追缴保障金。
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